生产企业出口退税示例(生产企业出口退税申报流程操作)
最后一条“外贸企业出口退税”可以简单理解为:国家鼓励出口,产量为0,进项税额退还,意味着这部分预购进项税额退还,会计自然处理进项税额,不能退还的转入成本,退还的通过出口退税收回。
一个嗯,在商业上,产品销往国内和国外,简称内销和出口(外销)。
国内销售应纳税额=国内销售产出-国内销售投入;
出口应纳税额=出口产出-出口投入。
鼓励出口,出口增值税税率为0%,无需缴纳;
内销不打折,正常付款。
不生产的外贸企业,直接在国内进货,销往国外,中间商赚差价,一单对应一单。
即使外贸企业有内销,相应的进项税也能核算清楚。
企业不一样。
企业在生产过程中消耗的原材料、零部件、燃料和动力的进项税是混淆的。
你分不清楚什么是出口产品的进项税,什么是国内产品的进项税。
这个怎么玩?
由于输入点不清楚,没有区别,所以干脆先扣除所有国内销售项目。
情况一:国内销售金额100,总收入90。付款后,将支付10英镑的税款。这种情况不涉及退税。
情况二:国内销售金额100,总投入金额110。抵销后,应纳税额为-10,即抵税税额=10。在这种情况下,需要退税。
问题是,免税额能否全额退还?
答案是否定的,税务局给退税设置了上限。
2出口退税上限是多少?
回答:导出输入
我只是没说生产企业的投入根本分不清,但我什么也没说。
别担心,往下看。
首先,你要明白,所谓的出口退税是出口投入的一部分。
由于生产企业无法区分输入,税务局发明了一种算法。这个算法不是很准确,但是误差很小。
该算法使用离岸价*退税率来近似出口进项,并取了一个名字叫做退税免税额。
出口退税上限=出口进项=可抵扣税额=离岸价×退税率
当然,这里也要考虑外汇兑换,但这是常识。为了让人更清楚的理解,不要列出太长的公式。
从税务局的角度,说说选择FOB的原因。
首先FOB是不含税的出口价格,出口发票上也有FOB的备注。有票就有真相,容易审核。
其次,最终出口业务要实现零税率。理论上可以退多少税,税=离岸价*征收率,退税=离岸价*退税率。计算依据为离岸价,税务局只需调整退税率即可控制整体税收。多机智啊!
说白了,就是根据出口收入*退税率给出一个上限。你可以退税,但不能超过这个上限。
三由于生产企业分不清国内销售投入和国外销售投入,只能先从国内销售中扣除全部投入,因此增加了“抵消”这一步。
外贸企业出口是“不退”政策。
生产企业出口是“不退”政策。
“免、抵、退”到底是什么意思?(一)“免征”是指出口免征增值税;(2)“抵减”是指生产企业的全部进项税额抵减国内销售的销项税额。(3)“退款”是指未付款部分的退款。
例如
A公司为一般纳税人,增值税税率为13%,出口退税率为13%。2021年7月,发生了以下业务:
(1)采购一批原材料,取得增值税专用发票注明价格160万元,增值税20.8万元。钱已付,材料已入库。
(2)本月国内不含税销售额30万元。
(3)本月出口产品销售额140万元。
(4)月底申报出口退税。
应纳税额=国内销售+出口销售-全部输入
= 30 * 13%+140 * 0%-20.8 =-16.9万
金额为负数,但投入未扣除,还剩16.9万元,涉及退税。能否全部退税,取决于出口退税的上限。
退税上限=可抵扣税额=出口收入离岸价*退税率= 140 * 13% = 18.2万。
更高可退金额18.2万,但实际只退了16.9万,也就是说1.3万抵得上内销。
会计处理如下:
1.企业采购原材料。
借:原材料160万
借:应交税费-应交增值税(进项税)208,000
信用:银行存款180.8万元
2.国内销售的会计处理。
借方:银行存款33.9万元
贷款:主营业务收入30万元。
贷方:应交税费-应交增值税(销项税)39,000
3.出口会计。
借方:应收账款140万
信用:主营业务收入140万元。
4.出口退税申请
借方:应收账款-出口退税16.9万元
借:应交税费-应交增值税(出口抵国内销售)13,000
贷方:应交税费-应交增值税(出口退税)182,000
5.退税款借记账户:银行存款16.9万元
贷方:应收账款-出口退税16.9万元
应付增值税科目级别:
四增值税纳税申报表怎么填?
附表1
附表2
主仪表
回到文章开头,提到外贸企业的进项税分为两部分,一部分用于退税,一部分用于成本计算。
企业退税有上限,退税上限=出口进项=退免税= 18.2万元。18.2万元的上限分为两部分,一部分为出口抵减1.3万元用于内销,另一部分为退税16.9万元。
如果有退税,对生产企业的免税、退税金额分为三部分,国内销售的出口扣税、出口退税、进项税转入成本。
最后,一张图总结了生产企业的会计处理。觉得有用,欢迎转发。